◎ 生 命 保 険 契 約
今一度、保険証券を出してきて見てみよう！
| ◆ 「生命保険金」 に課税される税金の種類 | |||||
| ご存知ですか？ 生命保険の契約形態によって税金の種類が変わります。 |
| 生命保険を契約する時、誰が保険料を支払い（契約者）、誰に保険をつけ |
| （被保険者）、誰が保険金を受取るか（保険金受取人）によって、受取る |
| 保険金に課税される税金の種類は下記の様になり、税負担額も変わります。 |
| ★ 死亡保険金（原因 ： 死亡） |
| 形態 | 契約者 | 被保険者 | 死亡保険金受取人 | 税金の種類 | |
| T | Ａ | Ａ | Ｂ | ⇒ | 相続税 |
| U | Ａ | Ｂ | Ａ | ⇒ | 所得税 |
| V | Ａ | Ｂ | Ｃ | ⇒ | 贈与税 |
⇒ （『生命保険契約に関する権利』 ： 保険料負担者＝Ａ かつ 被保険者≠Ａ）
| ★ 満期保険金（原因 ： 満期） |
| 形態 | 契約者 | 被保険者 | 満期保険金受取人 | 税金の種類 | |
| T | Ａ | 誰でも同じ | Ａ | ⇒ | 所得税 |
| U | Ａ | 誰でも同じ | Ｂ又はＣ | ⇒ | 贈与税 |
Ａ：夫 Ｂ：妻 Ｃ：子供
| ◆ 生命保険金の 「受取方法」 には次の４類型があります |
| 受 取 方 法 | 説 明 | |
|---|---|---|
| 一時金 で受取り | 一括して、一時金で 保険金を貰う方法 | |
| 年 金 で 受 取 り | 終身年金型 | 一生涯、年金を受取る。長生きするほど有利 |
| 有期年金型 | 一定期間に限った上で、生存期間中 年金を受取る | |
| 確定年金型 | 生死に関わらず、１０年、１５年といった一定期間に限り 年金を受取る | |
| ● 上記の保険金の 「受取原因」 と 「受取方法」 とを併せて まとめると |
| 保険料を負担する人 | 原 因 | 保険金を貰う人 | 課税される税金の種類 | |
|---|---|---|---|---|
| 自分が負担する場合 | 満 期 解 約 死 亡 | 自 分 | ⇒ | ＜一括で＞ 貰うと 「一時所得」 ＜年金で＞ 貰うと 「雑所得」 |
| 満 期 死 亡 | 自分以外の人 | ⇒ | ＜一括で＞ ＜年金で＞ 共 | |
| 死 亡 （自分） | 遺 族 | ⇒ | ＜一括で＞ ＜年金で＞ 共 | |
| ☆ 『生命保険契約の見直し』 としては、 |
| ◆ 現在 加入している保険契約は 『 誰の 何を 』 重視しているのか？ |
| ＜・自分の老後のため？＞ ＜・遺族の生活のため？＞ |
| ◆ 生命保険契約で、保険金受取人の変更はいつでもできます 遺言書で生命保険金の受取人を変更 （指定） したい場合 ⇒ 生命保険に関する税務の対応は 「出口」 課税 |
| ☆ 『年金型生命保険で”二重課税” 最高裁判決』 （平成２２年７月６日） |
| ◆ 死亡保険金を年金の形で受け取る生命保険について、相続税と所得税 の両方を課税するのは 「二重課税で違法」 との判決 |
| ● ＜年金で＞ 受取った場合の課税所得（対象）金額の計算 |
| 税金の種類 | 課税所得（対象）金額の計算式 |
| 所 得 税 （雑所得）が 課税される場合 | 受取った年金の年額 − 必 要 経 費（※） |
| （※）必要経費＝その年に支給される年金の額 × （〔保険料又は掛金の総額〕÷〔年金の支給総額又は見込額〕） |
| ● ＜一括で＞ 受取った場合の課税所得（対象）金額の計算 |
| 税金の種類 | 課税所得（対象）金額の計算式 |
| 所 得 税 （一時所得）が 課税される場合 | ＜ 税金の負担は軽い ＞ |
| [受取った保険金−支払保険料の合計額− ５０万円]×１/２ | |
| 贈 与 税 が課税される場合 | ＜ 税金の負担は重い ＞ |
| 受取った保険金＋その年中のその他の贈与財産−１１０万円 |
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