◎ 遺産分割の注意点 （方法）
遺産が分割されないと、税務上 不利な扱いを受けます
| ● 遺 産 分 割 と は？ |
| ◆ 人が死亡 ⇒ その人が所有していた財産 (債務を含む) は、相続人全員の共有財産となる |
| この財産を、相続人の間で具体的に配分 （決定） すること |
| 民法９０９条 ： 遺産分割は、相続開始 (死亡) のときから効力を生じる。 ただし、 第三者の権利を害することはできない （遡及効） 実務では |
| 民法９００条 ： 民法では、相続人ごとの配分割合 （法定相続分） を規定 |
| 民法９０７条 ： 遺産分割は相続人全員の話し合いで、自由に決めることができる |
遺産分割も可能です （遺言書の一部を使用し、他は分割協議も可）
| 相続人間の協議 不成立の場合 | ⇒ | 家庭裁判所の調停 調停不成立 | ⇒ | 審判の申し立て 審判 （家裁） |
| ● 遺産の分割方法には？ |
| 項 目 | 内 容 |
|---|---|
| 現物分割 | 最も一般的な方法で、相続人ごとに、財産を具体的に分割する方法 |
| 換価分割 | 相続財産の全部又は、一部を換金して分割する方法 |
| 代償分割 | 特定の相続財産を取得した相続人が、他の相続人に金銭を支払う方法 |
| 代物分割 | ” ” 他の相続人に物で支払う方法 |
| 共有分割 | 現物分割の一種で、複数の相続人が共有して取得する分割方法 |
| ● 遺産分割の民法上の注意点 |
| 【 優 先 順 位 】 |
| （１）遺産分割は、遺言による相続分（指定相続分）が法定相続分に優先する。 |
| 【 分割の手続き 】 |
| （２）遺産分割は、各相続人がそれぞれの年齢・職業・生活の状況その他一切の事情を考慮して、協議して行うことができるが、次のことに注意する必要がある |
| 項 目 | 内 容 |
|---|---|
|
（民法９０３条） | 相続分で、その分を差引いた残りをその者の相続分とする （特別受益額を持ち戻し計算する） |
|
（民法９０４条の２） | の維持・増加に寄与した場合に、共同相続人の協議等で認 められた割り増しの相続分 （寄与分を上乗せする） |
| ● 遺産分割の税務上の注意点 |
| ◆ 税務上、未分割の場合には不利な取り扱いを受けるもの |
| （１）配偶者の税額軽減が受けられない（相法１９条の２） |
| （２）小規模宅地の評価減の特例が受けられない（措法６９条の４） |
| （３）宅地の評価額が下がりにくい （→ 分割方法による対策） |
| （４）期限内分割でないと、「相続税の納税猶予」 が受けられない （「延納」 や 「物納」、農地等の納税猶予 等） |
| ● 遺産分割の 無効 ・ 取消し ・ 解除 |
| 項 目 | 内 容 | 税務上の効果 |
|---|---|---|
| 無 効 (民法95条) | 一部の共同相続人のみでの分割や錯誤（要素 の錯誤）は無効 | |
| 取 消 し (民法96条) | 詐欺や脅迫による遺産分割は、取消しの原因 となる | |
| 解 除 | 遺産分割のやり直し（合意解除）は可能であるが、第３者の権利関係には対抗できない | 生ずる |
最初の遺産分割協議が大切です
相続人間の協議により、協議が調わない場合（未分割の場合）には、相続税法上 不利益な扱いを受けることとなります。それでなくても、普段から 親を敬い 離れていても 兄弟仲良く暮らしたいものです。
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tel: 06-6681-2144 税理士 服部行男
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